Contract vanzare-cumparare auto intre persoane juridice — Ghid complet

Cand una dintre partile implicate intr-o tranzactie auto este o persoana juridica (firma, SRL, SA, PFA etc.), contractul de vanzare-cumparare are cateva particularitati importante fata de tranzactiile intre persoane fizice. In acest ghid iti explicam ce documente sunt necesare, cum se completeaza contractul si ce implicatii fiscale trebuie sa ai in vedere.

Cand se aplica acest caz?

Contractul de vanzare-cumparare auto cu persoane juridice se intocmeste in urmatoarele situatii:

Firma vinde un vehicul — catre o persoana fizica sau catre o alta firma
Firma cumpara un vehicul — de la o persoana fizica sau de la o alta firma
PFA sau II — persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale sunt asimilate persoanelor juridice din punct de vedere fiscal

Diferente fata de contractul intre persoane fizice

Formularul de contract este acelasi — modelul oficial DRPCIV "Contract de instrainare-dobandire a unui mijloc de transport". Diferentele apar in modul de completare:

Denumirea firmei — in loc de nume si prenume, se trece denumirea completa a societatii (ex: "SC EXEMPLU LOGISTICS SRL")
CIF in loc de CNP — se completeaza Codul de Identificare Fiscala al firmei, nu CNP-ul
Sediul social — in loc de domiciliu, se trece adresa sediului social conform certificatului constatator
Reprezentantul legal — se completeaza obligatoriu campul "Reprezentant" cu datele administratorului sau ale persoanei imputernicite (nume, serie CI, calitate)

Documente necesare pentru persoana juridica

Daca firma este vanzator

Certificat constatator — emis de Registrul Comertului, nu mai vechi de 30 de zile, care atesta calitatea de administrator si obiectul de activitate
CUI / CIF — codul unic de inregistrare al firmei
Actul de identitate al reprezentantului — C.I. a administratorului sau a persoanei delegate
Delegatie sau imputernicire — daca semneaza o alta persoana decat administratorul (nu e necesara procura notariala, e suficienta delegatia stampilata de firma)
Certificat de atestare fiscala — eliberat de primaria unde era inregistrat vehiculul
Factura fiscala — daca firma este platitoare de TVA, vanzarea se face pe baza de factura, nu doar pe contract
CIV si certificat de inmatriculare — originalele documentelor vehiculului

Daca firma este cumparator

Certificat constatator — emis de Registrul Comertului
CUI / CIF
Actul de identitate al reprezentantului
Delegatie — daca persoana care se prezinta la SPCRPCIV nu este administratorul

Implicatii fiscale — TVA

Aspectul fiscal este cea mai importanta diferenta fata de tranzactiile intre persoane fizice:

Firma platitoare de TVA vinde vehiculul — se emite factura cu TVA (19%). Pretul din contract include TVA, iar factura detaliaza baza impozabila si TVA-ul separat
Firma neplatitoare de TVA vinde — se emite factura fara TVA. Contractul se completeaza normal
Vanzare catre persoana fizica — cumparatorul plateste pretul cu TVA inclus, fara posibilitate de deducere
Vanzare intre doua firme platitoare de TVA — firma cumparatoare poate deduce TVA-ul din factura
Persoana fizica vinde catre firma — nu se aplica TVA (persoana fizica nu este platitoare de TVA)

Regimul TVA la marja: Pentru vehiculele second-hand achizitionate de la persoane fizice, firma vanzatoare poate aplica regimul special de taxare la marja (art. 152^2 Cod Fiscal). TVA-ul se calculeaza doar la diferenta intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, nu la pretul integral. Pe factura se mentioneaza "Regim special — bunuri second-hand".

Important: Pretul din contractul de vanzare-cumparare trebuie sa corespunda cu pretul de pe factura. Discrepantele pot atrage verificari fiscale din partea ANAF.

Deductibilitatea cheltuielilor auto

Firma cumparatoare trebuie sa tina cont de regula 50%: pentru autoturisme cu masa sub 3.500 kg si sub 9 locuri, deductibilitatea TVA si a cheltuielilor de functionare este limitata la 50%. Exceptia: vehiculul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice (necesita foaie de parcurs ca dovada).

Vehiculele utilitare, camioanele si vehiculele specializate beneficiaza de deductibilitate integrala (100%).

Contract sau factura — ce document este necesar?

In practica, sunt necesare ambele documente:

Contractul de vanzare-cumparare — este cerut de SPCRPCIV pentru transcriere. Fara contract, transcrierea nu se poate face
Factura fiscala — este documentul contabil obligatoriu pentru firma. Fara factura, operatiunea nu poate fi inregistrata in contabilitate

Asadar, cand o firma este implicata in tranzactie, trebuie emise ambele: contractul (pentru DRPCIV) si factura (pentru contabilitate si ANAF).

Cum se completeaza contractul — exemplu practic

Sa presupunem ca SC LOGISTIC TRANSPORT SRL vinde un vehicul catre o persoana fizica. In sectiunea vanzatorului se completeaza:

Nume: SC LOGISTIC TRANSPORT SRL
Sediul: Str. Industriei nr. 15, Bucuresti, Sector 4
CIF: RO12345678
Reprezentant: Popescu Ion, C.I. seria RD nr. 123456, in calitate de Administrator

Restul contractului (datele vehiculului, pretul, semnatura) se completeaza identic ca la persoane fizice. Cu AutoActe, poti genera contractul completat automat — inclusiv cu datele firmei si ale reprezentantului.

Greseli frecvente

Lipsa certificatului constatator — SPCRPCIV-ul cere acest document pentru a verifica ca persoana care semneaza are dreptul sa reprezinte firma
Delegatie lipsa — daca la ghiseu se prezinta un angajat, nu administratorul, trebuie delegatie semnata si stampilata
Pretul din contract difera de factura — sumele trebuie sa fie identice pe ambele documente
CIF gresit sau lipsa — se completeaza CIF-ul firmei, nu CNP-ul administratorului
Lipsa facturii — contractul singur nu este suficient pentru evidenta contabila a firmei

Intrebari frecvente

Firma poate vinde o masina fara factura, doar cu contract?

Nu. Orice vanzare efectuata de o persoana juridica trebuie insotita de factura fiscala, conform legislatiei contabile. Contractul este necesar suplimentar pentru transcrierea la DRPCIV.

Cine semneaza contractul din partea firmei?

Administratorul societatii sau o persoana imputernicita prin delegatie. Delegatia trebuie sa fie semnata de administrator si stampilata cu stampila firmei. Nu este necesara procura notariala.

Se aplica TVA la vanzarea auto de la PFA?

Depinde. Daca PFA-ul este platitor de TVA (cifra de afaceri peste plafonul de scutire de 300.000 lei), da — se aplica TVA 19%. Daca PFA-ul nu este platitor de TVA, vanzarea se face fara TVA.

Pot folosi AutoActe pentru contracte intre firme?

Da. AutoActe permite completarea contractului atat pentru persoane fizice cat si pentru persoane juridice, inclusiv campurile de CIF, sediu social si reprezentant legal.